2026 年马来西亚 Sdn. Bhd. 结账全流程：财务报表背后的法定日历——第 245 条记账义务与七年保存、MPERS 还是 MFRS、委任审计师、六个月传阅与 30 天提交两个时钟，以及 PD 10/2024 审计豁免阶梯在 2026 财年升至 RM2,000,000

马来西亚的 Sdn. Bhd. 没有「报税季」，只有一个财政年结日（FYE）。从这一天起，2016 年公司法令与 1967 年所得税法令会拉出一串环环相扣的期限，而多数外资母公司往往是在其中一个已经错过之后才发现它们的存在。账册必须存在，且必须留在马来西亚（第 245 条）。账目必须按正确的准则编制——MPERS 还是 MFRS。除非符合审计豁免阶梯，否则必须审计——而该门槛在2026 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度提高到 RM2,000,000。账目必须在年结后六个月内传阅给股东（第 258 条），并在传阅后 30 天内向 SSM 提交（第 259 条）。之后，同一套数字还要在 LHDN 站得住：Form C 的期限是年结后七个月。本文按条文把整个日历走一遍，附上罚则——以及外资公司最常踩坏它的五种方式。

一切的起点：你的财政年结日

马来西亚不强制统一的财政年结日。第一次董事决议就把它定下来，而这个选择会安静地决定公司往后每一年的所有期限。定它时该考虑三件事：

• 与母公司对齐。母公司若以 12 月 31 日结账，马来西亚子公司通常也应选 12 月 31 日，否则每年集团合并都要额外做一套报告包。
• 第一期的陷阱。第一套财务报表的截止日，距注册日不得超过 18 个月。三月注册、选 12 月 31 日，第一期覆盖十个月——干净利落。三月注册却选 6 月 30 日，你要么做一个四个月的短期，要么拉到次年六月，即十五个月。两者都合法，但只有一个省事。
• 审计师与会计的产能。马来西亚几乎所有公司都选 12 月 31 日，这意味着上半年是整个行业最忙、最慢的时段。选 6 月 30 日或 9 月 30 日，往往换来更快的周转与更用心的对待。

之后再改年结日是可以的，但不是免费的：它会移动 SSM 的传阅与提交期限，同时另行改变 LHDN 的基期——两者不会自动同步移动，错配是罚款风险的常见来源。

第 245 条：没人读的那条记账义务

2016 年公司法令第 245 条要求每家公司及其每一位董事与经理，保存并维持能够充分说明公司交易与财务状况的会计及其他记录，使真实公允的财务报表得以编制，并便于妥善审计。实务上有四个要点：

1. 放在哪。记录应保存于注册办公地址，或董事认为适当的马来西亚境内其他地点。若有任何记录保存在马来西亚境外，公司必须把足以编制财务报表的记录送回并保存于马来西亚境内，并向注册官申报保存地点。
2. 保存多久。相关交易或业务完成后须保存 七年。
3. 多及时。分录须在合理时间内做出——这条法律并不设想一个到第十一个月才拿出来重建的鞋盒。
4. 罚则。违反者，公司及每一位相关高管均构成犯罪，一经定罪可处不超过 RM500,000 罚款，或不超过三年监禁，或两者并罚。

对外资公司而言，「放在哪」这一条最常在无人察觉的情况下被违反。发票在深圳的母公司 ERP 里开、银行流水躺在微信文件里、合同存在总部服务器上、簿记员只在年底请来一次——这四件事加起来，公司的账册在实质上并不在马来西亚。在马来西亚做月度记账不是会计偏好问题，而是满足第 245 条最便宜的方式，也是让审计能按时完成的前提。

MPERS 还是 MFRS：选择报告准则

马来西亚由会计准则理事会（MASB）发布两套准则。你的 Sdn. Bhd. 适用哪一套不是偏好问题——取决于是否具有公众责任，以及股东是谁。

对中资子公司，实务判断通常是这样：若母公司按中国会计准则或 IFRS 合并、且马来西亚实体规模不大，本地走 MPERS，另做一份转换包给母公司；若马来西亚实体对集团重要、或集团已上市，就直接问审计师——从第一年起采用 MFRS，是不是比每年转换更便宜。日后再换准则需要重述比较期数字，拖延并非零成本。

审计师：委任、更换与谁有资格签字

只有核准公司审计师（approved company auditor）——即持有财政部审计执照的个人——才能审计马来西亚公司。你在中国的会计师事务所不能签这份报告，本地没有执照的记账公司也不能。

2016 年公司法令下的机制：

• 首次委任。非豁免公司，由董事在第一套财务报表传阅之前委任首任审计师；董事未委任的，股东可以委任。
• 延任。私人公司的审计师一般视为获续任至下一年度，除非公司另行决议或有人提出反对——对「视为续任」的反对通知，须在审计后财务报表传阅前至少 30 天送达公司。
• 卸任。私人公司的审计师，在财务报表传阅后 30 天卸任，除非获得续任。免职与辞任各有其通知程序；在辞任情形下，审计师就相关情况所作的陈述具有实质意义。
• 独立性。审计师不能同时是记账的人。替你记账的事务所必须把审计转介出去——预期会有两份聘书、两笔费用。

为外资公司挑审计师不只是比价。要问：所里是否有能用中文沟通的合伙人？是否审过你所在行业与牌照体系的公司？能否在 SSM 提交期限与母公司合并时间表两个时点之前交出签署报告？我们在公司审计服务中把这一段全程安排与管理起来。

审计豁免：2026 财年再上一级的阶梯

SSM 于 2024 年 12 月 16 日发布的第 10/2024 号实务指引（PD 10/2024），废止了旧制度（休眠公司、零收入公司与达标公司三类），改为一套基于收入、总资产与雇员人数的统一测试，适用于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财政期间。门槛分三阶段上调：

公司须满足三项标准中的任意两项，并且必须在本财政年度及紧接的前两个财政年度都满足。这个回溯期正是成长型公司踩坑的地方：某一年收入越过 RM2,000,000 的子公司，并不只是当年失去豁免——它要再攒够两个达标年度才能重新符合资格，而这期间的审计一年都不能少。

法定日历：逐条对照

账目做出来之后，有三个时钟在跑——而且起算点各不相同，这正是为什么有些公司赶上了第一个期限，却仍然错过第三个。

违反第 259 条未提交，属犯罪行为，可处最高 RM50,000 罚款，持续违反者每日再加最高 RM1,000——而实务上，SSM 的罚金表，以及公司查册上那条逾期记录的可见度，带来的商业痛感往往超过罚款数字本身。账目逾期还会卡住牌照续期，并且在银行与买方尽调中一查就现形。

同一套数字接下来去哪：LHDN 及其他

财务报表是另外四项义务的输入端，而它们之间的不一致，恰恰是税务稽查的触发点：

• Form C。会计期间结束后七个月内到期。税务计算从（审计后或编制后的）税前利润起算，再就不可扣除项目与资本免税额调整。
• CP204 预估。下一年度的分期预估由预期盈利驱动，85% 下限则以最终税负来检验。算法与两个 10% 罚则，见我们的CP204 与第 107C 条一文。
• MyInvois／电子发票。现在流向 LHDN 的电子发票数据，等于你收入的一份平行记录。电子发票合计与申报营业额出现偏离，就等着被问——见我们的MyInvois 电子发票指南。
• 转让定价文档。若马来西亚公司与母公司或关联方有交易——采购、管理费、特许权使用费、股东贷款利息——在申报时点之前就应当已经备妥同期资料。

外资公司踩坏这套日历的五种方式

1. 审计师来问了才开始记账。最贵的一个习惯。到第十个月才拿银行流水倒推一整年，换来的是保留意见、逾期提交，以及因重建账套而膨胀的审计费。
2. 凭证留在境外。只存在总部系统里的合同、发票与支持文件，既违反第 245 条「须在马来西亚」的要求，也会让审计在现场阶段停摆。
3. 以为六个月就是唯一期限。卡在第六个月最后一天传阅、然后花八周才提交，即便账目按时做完，仍然违反第 259 条。
4. 把审计豁免当成自动获得。「三取二」要连续三个财政年度都成立，且测试的是雇员人数与总资产，不只是收入。以为「小公司就免审」的，往往在期限之后才发现不符合。
5. 为集团改了年结日，却忘了 LHDN。改动财政年结日会改变税务基期，可能产生一个带有独立申报与预估后果的过渡期间。两个监管机构要在同一个决定里一起处理。

该做什么，什么时候做

一家外资 Sdn. Bhd. 行得通的节奏大致如下：

• 每月。在马来西亚完成记账结账、银行对账、薪酬法定扣缴入账、电子发票开出。把一件很大的事拆成十二件小事。
• 年结前 60 天。确认审计师；按三年回溯确认是否符合豁免测试；标记出需要文档支持的关联方交易。
• 年结后第 1–3 个月。把草稿账交给审计师；尽早解决存货、固定资产与集团往来余额——审计拖延几乎都出在这三项。
• 第 4–6 个月。审计定稿，董事报告与法定声明签署，在六个月红线前把账目传阅给股东。
• 传阅后 30 天内。经 MBRS 向 SSM 提交。第 68 条周年申报要另行记在日历上——见我们的第 68 条周年申报指南。
• 第 7 个月。向 LHDN 提交 Form C。

ONEKEY BIZ 为外资马来西亚公司承接整个周期——月度记账、法定账目、审计统筹与企业报税——并向母公司提供中文报告。如果你的马来西亚实体年结将至，或者有某一年从来没有结过账，欢迎通过联系我们页面沟通。

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