2026年，马来西亚销售与服务税（SST）框架进入全面执法新阶段。2025年7月的重大扩张将租赁、金融服务、私立医疗、建筑及私立教育等行业纳入服务税征收范围后，皇家海关局（RMCD）已从政策制定转向主动执法。宽限期已于2025年12月31日到期。与此同时，政府不断推出新的进口税豁免、特定行业销售税减免，以及最新颁布的中东冲突货物再进口特别豁免政策。对于在马来西亚设立或已经营业的外资企业而言，掌握并遵守这些变化已不再是可选项——必须合规，否则将面临罚款、审计和声誉风险。
核心要点
- 2026年1月1日起全面执法：保护新纳税行业免受处罚的SST宽限期已届满。RMCD现正主动利用国内税收局（LHDN）所得税数据、银行记录和SSM公司注册资料核查未注册企业。
- 2025年7月起新增应税行业：租赁服务、金融服务、建筑服务、私立医疗（面向非公民）及私立教育（面向国际学生）现已纳入服务税范围——对外资持股、制造和服务公司至关重要。
- 工业租赁服务税率降至6%：自2026年1月1日起，工业厂房、设备的租赁服务税率由8%降至6%，为租用工业园厂房或机械的外资制造商节省可观费用。
- 中东冲突再进口救济政策（销售税政策第2/2026号）：已注册制造商因中东冲突导致出口货物被迫返回马来西亚，可申请对这批再进口货物免征进口税和销售税，有效期至2026年12月31日。
- 制造原料销售税豁免扩大：自2026年1月起，动物饲料、化肥及农药制造商可享关键原料销售税豁免，须提交MIDA颁发的制造许可证（ML）或豁免确认函。
- 进口税与销售税是两笔独立的叠加收费：进口税为0%并不等于免缴销售税。外资企业必须依据CIF价值和HS编码分别计算两项税费。
背景：马来西亚SST制度的运作逻辑——及其与消费税（GST）的本质区别
马来西亚于2018年9月以销售与服务税（SST）取代消费税（GST）。GST是一种多环节增值税，税率统一为6%，整个供应链均可抵扣进项税。而SST是单一环节税：销售税在制造或进口环节一次性征收；服务税在提供应税服务时一次性征收，没有进项税抵扣机制。
这对外资企业有深远的实际影响：进口货物或采购服务时缴纳的SST是直接经营成本，不可抵扣或退税。对于大量进口零部件、原料和机械的制造商来说，如果不通过豁免机制妥善管理，累计SST负担可能相当可观。在第一批货物到港之前就规划好豁免策略，远比事后申请退税更为高效。
皇家海关局（RMCD）通过customs.gov.my门户网站，统一管理SST（包括货物销售税和服务税）以及《1967年海关法》下的进出口关税和《1976年消费税法》下的货物税。
2025年7月SST扩张：变化内容及其对外资企业的影响
马来西亚多年来最重大的SST征收范围扩张于2025年7月1日生效，新增了多个与外资企业高度相关的服务类别：
- 租赁服务：厂房、办公室、仓库及工业设备的商业租赁，若房东年租金收入超过100万令吉，须缴纳服务税。这直接影响在工业园区租用场地的外资企业。
- 金融服务：包括基金管理、经纪及咨询在内的收费金融服务，年收入超过100万令吉须缴纳服务税。
- 建筑服务：建筑合同须缴纳服务税，注册门槛较高为年收入150万令吉，体现对该行业资本密集性的考量。
- 面向非公民的私立医疗：外国人在马来西亚私立医疗机构就诊须缴纳6%服务税，对向外籍员工提供医疗保障的企业尤为重要。
- 面向国际学生的私立教育：招收国际学生、学费超过每生每年6万令吉的教育机构须按6%缴纳服务税。
允许新纳税行业无处罚注册的宽限期已于2025年12月31日届满。自2026年1月1日起，全面执法，处罚适用。任何在2025年底前超过相关门槛但未完成注册的企业，现已处于违规状态，应立即采取纠正行动。
2026年服务税税率与注册门槛完整参考
马来西亚2026年当前SST税率结构层次分明。自2024年3月1日起，大多数应税服务的标准服务税率由6%升至8%，但特定"基本"类别保留6%税率，2025年7月扩张新增的部分类别同样适用6%。
| 服务类别 | 服务税税率 | 注册门槛（12个月滚动计算） | 对外资企业的重要提示 |
|---|---|---|---|
| 大多数专业服务（IT、法律、会计、管理、咨询） | 8% | 50万令吉 | 提供B2B专业服务的外资独资私人有限公司完全在征税范围内 |
| 物流、电信、停车 | 8% | 50万令吉 | 供应链及仓储企业须核查注册状态 |
| 餐饮、酒店 | 6% | 50万令吉 | 外资投资组合中的酒店及餐饮运营商 |
| 工业/商业物业租赁（2025年7月起） | 6%（自2026年1月1日从8%降至6%） | 100万令吉 | 工业园区房东和出租方；外资厂房承租方受益于更低税率 |
| 金融服务（2025年7月起） | 8% | 100万令吉 | 外资金融咨询或基金管理实体 |
| 建筑服务（2025年7月起） | 6% | 150万令吉 | 2025年7月1日前签订的无可审查条款合同，豁免延续至2027年6月30日 |
| 面向非公民的私立医疗（2025年7月起） | 6% | 150万令吉 | 治疗外籍患者的医院和诊所超门槛后须注册 |
| 境外数字服务商（FDSP机制） | 8% | 马来西亚收入50万令吉 | 非居民SaaS、平台及媒体服务商须以"境外注册人"身份注册 |
| 销售税（制造商品） | 10%（标准）/ 5%（特定商品） | 应税制造销售额50万令吉 | 在制造或进口环节征收；无进项抵扣；制造商可申请豁免 |
企业一旦超过相应门槛，必须在超过门槛当月末后的30天内完成SST注册。申报表（SST-02）通过MySST门户每两个月提交一次，付款截止日期为每个两月应税期结束后的次月最后一天。
货物进口税与销售税：理解双重收费结构
马来西亚海关制度中，外资企业最容易误解的一点，是进口税和货物销售税之间的关系——以及二者的叠加性质。这是两项完全独立的收费，但其相互作用会显著放大进口货物的完税到岸成本。
计算方式
马来西亚以CIF（成本+保险+运费）方式确定海关计税价值。计算公式如下：
- 第一步：进口税 = CIF价值 × 进口税率（由HS编码决定）
- 第二步：销售税 = （CIF价值 + 进口税）× 销售税率
关键点：销售税是在含进口税价值的基础上征收，而非仅以CIF价值为基数。以CIF价值100万令吉、10%进口税、10%销售税的货物为例：进口税为10万令吉，销售税则以110万令吉为基数，计算出11万令吉——合计税负21万令吉，而非20万令吉。
此外，0%进口税率并不意味着免缴销售税。许多原材料进口税为0%，但在边境仍需缴纳5%或10%的销售税。在制定到岸成本模型前，务必根据RMCD的HS编码关税表分别核实两项税费。
| 收费类型 | 计税基础 | 典型税率范围 | 征收主体 | 是否有豁免？ |
|---|---|---|---|---|
| 进口税（关税） | 货物CIF价值 | 0%–60%从价税（按HS编码不同而异） | RMCD（边境） | 有——《2017年海关税豁免令》及FTA优惠税率 |
| 销售税（进口货物） | CIF + 已评估进口税之和 | 5%（特定商品）或10%（标准） | RMCD（边境，通过K1申报单） | 有——C附表（制造商豁免）、B附表（规定豁免） |
| 货物税（消费税） | 按HS编码特定公式计算 | 复合税率，因产品而异（烟草、酒类、汽车、饮料） | RMCD | 有限——《2013年货物税豁免令》 |
| 低价值商品（LVG）销售税 | 单件售价不超过500令吉 | 固定10% | 境外网络卖家（在销售时收取） | 门槛：仅当卖家年度对马来西亚LVG销售额超过50万令吉时须缴纳 |
进口税与销售税豁免：外资制造商的完整路径
对于在马来西亚的外资制造商而言，豁免制度是降低到岸成本最有价值的工具。现有多种互补的豁免路径，各有不同的资格条件和行政要求。
C附表——制造商销售税豁免（最重要）
这是已注册制造商最常用的豁免方式。根据《2018年销售税（免税人员）法令》的C附表，注册制造商可以0%销售税进口直接用于生产的原材料、零部件和包装材料。申请通过RMCD提交，豁免证书上的HS编码必须与K1进口申报单完全一致——RMCD系统会自动交叉核验。任何不一致都可能导致申请被拒并触发审计。
文件齐全时，审批周期通常为5至14个工作日。如存在HS编码不符、支持文件与申报制造流程不一致，或未及时回复RMCD查询，则可能延长至6至8周。至关重要的是，豁免证书应在第一批货物到港前取得，而非之后。事后申请退款在行政上既复杂又耗时。
制造业投入豁免——动物饲料、化肥及农药（2026年1月起新增）
自2026年1月1日起，RMCD将销售税豁免扩展至动物饲料、化肥及农药制造商的关键原料。该豁免自2026年1月1日起具有追溯效力，已于该日期后缴纳相关原料销售税的制造商有权申请退款。但退款申请截止日期为2026年10月31日，此后不再延期。2026年5月18日起文件要求发生变化：制造商现须提交MIDA颁发的制造许可证（ML）或豁免制造许可证确认函，替代此前要求的行业主管机构证书。
自由贸易协定（FTA）优惠税率
马来西亚已签署多项自由贸易协定，可显著降低乃至取消符合条件货物的进口税。包括东盟自由贸易区（AFTA）、区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）和全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP）。对于源自中国、台湾、香港或新加坡的货物——即ONEKEY BIZ主要服务市场——适用的FTA税率可大幅降低到岸成本。进口商必须持有有效的原产地证书（如ATIGA下的D表格或RCEP原产地证书），并在K1进口申报单上申报FTA优惠税率。
自由贸易区、自由工业区与保税制造仓库（LMW）
进入自由工业区或保税制造仓库的货物，只要留在区内并最终再出口，可享受免关税和免销售税待遇。LMW资质对出口导向型制造商尤为有利：它提供设施级别的整体豁免，原材料、零部件和半成品在LMW内自由流转，免缴关税和销售税。出口产品占比须达80%以上，方可维持LMW资质。货物从LMW转入马来西亚国内市场（主要海关区）时，方在该转移时点触发全额进口税和销售税。
实操场景：一家外资电子制造商在马来西亚的SST合规之路
以一家台湾电子制造商——姑且称其为TW-Tech——为例，其在槟城设立全外资私人有限公司，专门生产出口欧美的印刷电路板组件（PCBA），并有少量产品内销。
第一步——公司注册与SST注册
TW-Tech首先通过SSM注册其私人有限公司并取得公司注册号，随后向RMCD申请在《2018年销售税法》下注册为持牌制造商。注册后，即可申请C附表制造商豁免计划。我们的企业税务申报服务涵盖SST注册时机和义务指导，作为整体税务合规设置的组成部分。
第二步——申请C附表豁免
TW-Tech准备所有进口原材料和零部件（集成电路、PCB、电容、电阻、焊锡）的详细HS编码清单、制造工艺流程图及预计年进口量，提交至RMCD合规管理部门申请C附表豁免。文件齐全时，5至14个工作日内获批。后续所有K1进口申报均引用豁免证书编号——RMCD系统自动核验HS编码与批准清单的一致性。
第三步——申请LMW资质（可选但推荐）
鉴于TW-Tech出口比例超过80%，可申请保税制造仓库（LMW）资质，享受设施级别的整体豁免：机械、零部件、包装材料和半成品在LMW内自由流转，无须缴纳关税和销售税。只有在销往马来西亚国内市场时，方在从LMW转出的时点触发边境税费。
第四步——服务税评估
TW-Tech同时向台湾总部提供部分IT支持服务。由于这些服务提供给境外（非马来西亚）接受方，通常免征马来西亚服务税。但若其日后向马来西亚实体提供IT或管理服务且年收入超过50万令吉，则须按8%注册并缴纳服务税。
第五步——持续合规
TW-Tech通过MySST门户每两个月提交一次SST-02申报表。由于年营业额超过100万令吉，还须遵守LHDN的MyInvois电子发票义务。财务团队须确保每张电子发票中的SST字段与SST-02申报完全一致——因为数据不一致是2026年起RMCD最主要的审计触发因素之一。
外资企业常见错误与陷阱
根据RMCD合规制度中最常见的问题，外资企业在马来西亚经营时反复出现以下错误：
- 误以为进口税0%等于免缴销售税：许多商品进口税为0%，但在边境仍须缴纳5%或10%的销售税。请务必分别核实两项税费。
- 豁免证书HS编码错误：C附表豁免证书上的HS编码必须与K1进口申报单完全一致。任何细微差异都会导致RMCD系统拒绝豁免申请，并可能触发审计。
- 适用错误的服务税税率：将本应征收6%的服务误用8%（或反之），均会使注册人面临处罚。税率取决于附属立法中对服务的精确描述，而非仅凭行业大类判断。
- 错过30天注册窗口期：一旦年度门槛被超过，须在30天内完成注册申报。自2026年1月1日起，逾期注册将受到处罚。RMCD通过LHDN数据、银行记录和SSM公司注册资料主动识别可能的未注册企业。
- 忘记SST无法作为进项税抵扣：与GST不同，向供应商缴纳的服务税无法申请退还，是直接经营成本，必须从一开始就纳入定价模型和合同谈判。
- 关税令修订后未更新HS编码：马来西亚定期根据世界海关组织更新关税表。《2025年海关税令》（P.U.(A) 384/2025）现已生效，豁免证书和K1申报单中的HS编码可能需要同步更新，以避免不一致。
- 未主动申请中东救济豁免：因航运中断导致货物被迫返回马来西亚的外资制造商，可根据销售税政策第2/2026号申请全额关税和销售税豁免，但必须在货物重新进入主要海关区前提出申请。事后申请则无法享受救济。
外资企业SST合规分步行动计划
- 厘清业务性质——判断您的马来西亚实体是否从事应税货物制造（销售税）和/或提供应税服务（服务税），并依据附属立法明确具体服务类别。
- 计算年度应税营业额——按12个月滚动口径计算。若接近50万令吉（或租赁/金融服务的100万、建筑及医疗的150万令吉门槛），立即开始注册准备工作。
- 通过MySST门户注册（mysst.customs.gov.my），须在超过门槛后30天内完成。准备好SSM公司注册号、董事/股东身份证明及业务描述。
- 如进口生产原料，申请C附表制造商豁免——准备与K1申报单精确匹配的HS编码清单、制造工艺流程图及预计进口量。
- 评估FTA适用性——如货物原产于东盟、中国、日本、韩国、印度或CPTPP成员国，取得正确的原产地证书并在K1申报单上申报FTA优惠税率，以降低或免除进口税。
- 如为出口导向型制造商，考虑申请LMW或FIZ资质——设施级别的整体关税和销售税豁免通常是最大的单项成本节省来源。
- 建立每两月一次的SST-02申报机制，确保您的财务系统对每类交易适用正确的税率（8%与6%，10%与5%）。即便当期无税款，也须提交零申报。
- 将MyInvois电子发票设置与SST处理方式对齐——两套系统数据不一致是2026年起最主要的审计触发因素。
- 审查所有现行合同，确保SST条款正确——特别是建筑合同（是否适用2025年7月前签订的无可审查条款合同过渡豁免？）、租赁协议（房东是否已按6%注册服务税？）以及专业服务合同（是否按适用情形征收8%？）。
- 寻求专业建议——如对SST敞口、豁免资格或合规状态有任何疑问，请立即联系我们的团队。在RMCD审计发生前获取专业意见，其成本远低于应对审计。
费用、时间及预算指引
SST合规对外资企业在马来西亚经营既有直接成本，也有间接成本影响：
- SST-02申报：须每两个月通过MySST门户提交一次，付款截止日期为每个应税期结束后次月的最后一天。逾期付款须按未付金额缴纳10%的罚款。
- C附表豁免申请：申请本身无政府收费，但准备文件（HS编码清单、制造流程、进口预测）通常需要1至3周。审批周期：文件齐全为5至14个工作日，存在查询或文件不一致时延至6至8周。
- LMW申请：流程较为复杂，涉及RMCD工厂实地检查。从申请到获批预计需要4至8周。持续合规（记录保存、月度库存报告）的行政工作量较大。
- 未注册处罚：根据《2018年销售税法》和《2018年服务税法》，应注册而未注册属违法行为。自2026年1月1日起，RMCD进入主动执法模式——未注册、税率适用错误及未申报均将面临处罚乃至起诉。
对于初次接触马来西亚SST体系的外资企业，强烈建议聘用RMCD认可的合资格税务代理。我们的企业税务申报服务将SST合规纳入年度税务合规一体化套餐，确保公司的SST申报表、豁免证书和进口文件持续保持一致，随时可通过审计。
立即行动：您的合规清单
无论您是在设立新的马来西亚实体，还是管理现有企业，2026年都是SST合规错误代价最高的一年。以下是您的立即行动清单：
- ☐ 核实您的SST注册状态——是否已按正确税种和税率完成注册？
- ☐ 确认您的行业是否属于2025年7月扩张的服务税征收范围（租赁、金融服务、建筑、面向非公民的医疗、私立教育）
- ☐ 确认所有进口HS编码已根据《2025年海关税令》更新，并与豁免证书保持一致
- ☐ 评估C附表、B附表、FTA优惠税率、LMW或FIZ的适用性——选择能最大化豁免覆盖的组合方案
- ☐ 如受中东航运中断影响，在货物重新进入马来西亚主要海关区前，依据销售税政策第2/2026号申请再进口豁免
- ☐ 将MyInvois电子发票SST字段与SST-02申报分类对齐，避免审计触发
- ☐ 聘用马来西亚注册税务代理，处理持续的SST-02申报及与RMCD的往来事宜
常见问题
外资独资的马来西亚私人有限公司（Sdn Bhd）是否需要注册SST？何时需要注册？
是的。如果您的马来西亚实体从事应税货物的制造，且年销售额超过50万令吉，则必须注册销售税。如果提供应税服务（如IT、物流、专业服务、租赁、金融服务），年应税收入超过50万令吉（租赁/金融服务为100万令吉，建筑及私人医疗为150万令吉）后必须注册服务税。须在超过门槛后30天内通过MySST门户完成注册。自2026年1月1日起，未注册将面临处罚——宽限期已结束。
进口马来西亚的货物，进口关税与销售税（SST）有何区别？
两者是独立且叠加的收费。进口税是根据货物HS编码，以CIF（成本+保险+运费）为基数征收的海关关税。销售税则以CIF价值加上已评估的进口税之和为计税基础——因此SST的计税基础高于单纯的CIF价值。大多数制造商成品的标准销售税为10%，特定类别为5%。重要提示：进口税0%并不代表货物免缴销售税，请务必分别核查两项税费。
在马来西亚的外资制造商是否可以申请原材料销售税豁免？
可以。已注册制造商可根据《2018年销售税（免税人员）法令》申请C附表豁免，以0%销售税进口直接用于生产的原材料、零部件和包装材料。自2026年1月起，生产动物饲料、肥料或农药的制造商也可申请关键原材料的销售税豁免，须提交马来西亚投资发展局（MIDA）颁发的制造许可证（ML）或豁免确认函作为支持文件。
RMCD针对2026年中东冲突影响货物的特别救济政策是什么？
根据2026年5月4日发布的RMCD销售税政策第2/2026号，马来西亚财政部同意对以下情形给予临时豁免：由马来西亚注册制造商生产、出口后因中东冲突（如港口关闭、船舶改道、买家取消订单）而需由同一制造商重新进口的货物，免征进口税和销售税。该豁免有效期至2026年12月31日，需提供来自船运公司、货运代理或买方的干扰确认文件。
资料来源与参考
本文仅供一般参考，不构成法律、税务或移民建议。相关政策、门槛与官方费用由马来西亚主管机构制定，并可能随时调整。请就您的具体情况咨询我们的顾问。