马来西亚预扣税完整指南（2026）：非居民付款税率、CP37 期限与税收协定减免

如果你的境外母公司向马来西亚子公司收取管理费、特许权使用费、股东贷款利息或技术服务费，那么马来西亚的预扣税（Withholding Tax）几乎必然适用——而且在法律上负责扣缴的是马来西亚公司，不是海外收款方。一旦搞错，你付出的远不止 10% 的罚款：整笔费用可能无法在企业所得税前扣除。本文为外资企业逐项梳理 2026 年的税率、表格、期限与减免。

快速答案（截至 2026 年 10 月）：马来西亚公司向非居民付款时，须先扣下预扣税，并在付款或入账后一个月内缴给 LHDN。国内税率：利息 15%、特许权使用费 10%（第 109 条，CP37 表格）；在马来西亚境内提供的技术费、服务费 10%（第 109B 条，CP37D）；非居民承包商合同款 10% + 3%（第 107A 条，CP37A）；第 4(f) 条其他所得 10%（第 109F 条，CP37F）。逾期加征 10%，而且在税款与加征额缴清之前，该笔费用不得扣税。税收协定可降低税率，例如中国 10/10/10、新加坡与香港 10/8/5（利息／特许权使用费／技术费），前提是你手上有收款方的税务居民证明。表格填报与缴款都通过 MyTax 的 e-WHT 办理。

什么是预扣税，它会打到谁身上

预扣税（WHT）是马来西亚就非居民取得的马来西亚来源所得征税的一种机制。当马来西亚公司（"付款方"）向非居民支付某些跨境款项时，必须从付款总额中按固定比例扣下一部分，直接缴给马来西亚内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri，LHDN）。付款方相当于替政府充当扣缴义务人。

对外资集团来说，这是每天都要面对的现实。最典型的陷阱是集团内部收费：中国或新加坡母公司向马来西亚子公司收取总部管理支持费、品牌或软件授权费、公司间贷款利息，或派工程师来安装设备。这些款项每一笔都可能触发预扣税——而马来西亚子公司就是那个必须扣、必须缴的义务人，一旦漏扣，要自己对 LHDN 负责。

法律依据：1967 年所得税法（ITA）

预扣税规定在《1967 年所得税法》（ITA）之中。适用的税率取决于付款的性质，而每一种性质对应一个具体条款：

• 第 109 条 —— 支付给非居民的利息与特许权使用费。
• 第 109A 条 —— 支付给非居民公众表演者的款项。
• 第 109B 条 —— 第 4A 条项下的"特殊类别所得"：技术与服务费、动产使用费，以及在马来西亚境内进行的安装或技术指导。
• 第 107A 条 —— 就合同项下服务支付给非居民承包商的款项。
• 第 109F 条 —— 属于第 4(f) 条的其他收益或所得，例如支付给非居民的佣金与担保费。

把付款性质分类正确，是整件事的关键。名为"管理费"、实为技术服务的，归入第 4A 条；对第三方成本的真实报销，则可能完全不在预扣税范围内。拿不准时，务必把你到底在为什么付款这件事的实质记录清楚。

2026 年税率表

以下是国内（法定）税率。双重征税协定可能下调其中某些税率——详见下文。

实操案例

案例一——特许权使用费。你的马来西亚公司每年向中国母公司支付 RM200,000 品牌授权费。按第 109 条 10% 预扣 = RM20,000。你向母公司支付 RM180,000，将 RM20,000 缴给 LHDN。

案例二——股东贷款利息。母公司借款给子公司，全年收取 RM50,000 利息。按第 109 条 15% 预扣 = RM7,500，母公司实收 RM42,500。

案例三——马境内技术服务。母公司派两名工程师来调试生产线，开票 RM120,000。作为第 4A 条特殊类别所得，按第 109B 条 10% 预扣 = RM12,000。

案例四——非居民承包商。外国承包商在合同下完成 RM500,000 安装工程。第 107A 条预扣 = 10% + 3% = RM65,000（其中 RM50,000 计入承包商账户，RM15,000 计入其雇员账户）。

如何缴纳：CP37 系列表格与一个月期限

规则简短却毫不留情：你必须在向非居民付款或入账（以较早者为准——"入账"可指在账上确认应付金额，即使现金尚未支付）之日起一个月内，将扣下的税款缴给 LHDN。缴款时须一并提交对应的 CP37 系列表格。

怎么申报和缴款。LHDN 的渠道是 MyTax 门户的 e-WHT：用 MyTax ID 登录，在线填写 CP37 系列表格，再通过 FPX（ByrHASiL）、网上银行，或凭 e-WHT 缴款单上的账单号码到代理银行柜台缴付。没有马来西亚银行账户，或开户银行不是 FPX 成员的付款方，可以在 e-TT 系统生成虚拟账号，用电汇、IBG 或 EFT 缴款。LHDN 不发正式收据，银行的交易单据就是缴款凭证。

做错的代价：罚则

错过一个月期限，会同时发生两件事。第一，LHDN 会对未缴的预扣税加征 10%。第二——也远更伤——在税款与加征款全部结清之前，相关费用在企业所得税上一直被剔除、不得扣除。

LHDN 执法指引里还有两条规则要注意。第一，预扣税未缴，你却在报税表里扣除了这笔费用，LHDN 可依第 113(2) 条以「申报不实」处以罚款，不管报税表是准时还是逾期递交。第二，如果费用之所以不能扣除，只是因为付款和预扣税在你报税之后才到期，可在付款当年结束后一年内依第 131A 条申请减免。LHDN 的例子：2023 课税年的特许权使用费，连同预扣税在 2024 年 10 月 30 日缴付，可在 2025 年 12 月 31 日前申请修改 2023 课税年的评税。

双重征税协定：减免与如何申请

马来西亚签有 75 份全面性双重征税协定（DTA），另与阿根廷和美国签有有限协定，利息、特许权使用费和技术费仍按国内税率（LHDN 税率表，2026 年 7 月 12 日更新）。协定可下调国内预扣税率——在与你所在国的协定下，特许权使用费和利息常被封顶在法定 10%／15% 以下。若无 DTA，则适用完整的国内税率。

要享受协定优惠税率，非居民收款方必须提供由其本国税务机关出具的有效税务居民证明（Certificate of Tax Residence，COR），证明其为协定意义上的当地居民。请将 COR 存档：LHDN 有权要求你解释为何适用了低于国内税率的税率。

实际税率取协定税率与国内税率中较低者。马来西亚对股息完全不征预扣税。协定若没有技术费条款，LHDN 对属于协定「特许权使用费」定义内的服务按特许权使用费税率征收。所以，香港或新加坡母公司就现场技术支持向马来西亚子公司开票 RM100,000，预扣税是 RM5,000 而不是 RM10,000，前提是你的档案里有对方的税务居民证明。

2026 年与自开票电子发票的联动

在 LHDN 的 MyInvois 电子发票制度下，向境外或非居民供应商付款时，须由马来西亚付款方自行开具"自开票"电子发票（self-billed e-invoice）——因为境外供应商不在马来西亚系统内、无法开票。关键在于：这些正是触发预扣税的同一批交易——特许权使用费、技术费、利息与合同款。

这种重叠意味着预扣税和电子发票再也不能各管各的。当你为境外供应商自开票时，应同时自问：这笔款项是否涉及预扣税？税率多少？用哪张 CP37 表格？截止到哪天？把两者一并核对清楚，才能堵住 LHDN 如今正重点稽查的那道口子。

外资企业应如何应对

给外资背景马来西亚公司的实操清单：

• 梳理关联交易流。把每一笔经常性跨境收费——管理费、特许权使用费、利息、技术服务——列出来，并在首次付款之前就标注其 ITA 条款与税率。
• 含税还是不含税？在合同里明确预扣税由收款方承担（从其实收中扣除）还是由你方补足（gross-up）。含糊其辞必生争议。
• 尽早收集 COR。在合作之初就向每一位境外收款方索取税务居民证明，才能干净利落地适用协定税率。
• 把一个月的时钟记进日程。把 CP37 缴款嵌入每月结账流程，以"付款或入账"日期为触发点。
• 与电子发票对账。每一张给境外供应商的自开票电子发票，都配上一次预扣税核对。

预扣税是外资企业在马来西亚最不起眼、却也最烧钱的合规领域之一——恰恰因为责任落在本地子公司、而非海外收款方身上。建议与我们的其他指南对照阅读：2026 年企业所得税与 SST 合规、面向外资企业的电子发票新规，以及开设公司银行账户。集团内部收费还要同时符合转让定价规定，同一张发票上两套规则要一起看。ONEKEY BIZ 的预扣税与企业所得税合规服务为落地马来西亚的外资集团处理全流程：付款分类、e-WHT 缴款、协定减免与自开票电子发票。欢迎了解我们的会计与税务服务，或在下一笔缴款到期前联系我们（WhatsApp +60 12-321 1349），为你的跨境付款做一次体检。

本文仅供一般参考，不构成法律、税务或移民建议。相关政策、门槛与官方费用由马来西亚主管机构制定，并可能随时调整。请就您的具体情况咨询我们的顾问。