如果你的境外母公司向马来西亚子公司收取管理费、特许权使用费、股东贷款利息或技术服务费，那么马来西亚的预扣税（Withholding Tax）几乎必然适用——而且在法律上负责扣缴的是马来西亚公司，不是海外收款方。一旦搞错，你付出的远不止 10% 的罚款：整笔费用可能无法在企业所得税前扣除。本文为外资企业逐项梳理 2026 年的税率、表格、期限与减免。
什么是预扣税，它会打到谁身上
预扣税（WHT）是马来西亚就非居民取得的马来西亚来源所得征税的一种机制。当马来西亚公司（"付款方"）向非居民支付某些跨境款项时，必须从付款总额中按固定比例扣下一部分，直接缴给马来西亚内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri，LHDN）。付款方相当于替政府充当扣缴义务人。
对外资集团来说，这是每天都要面对的现实。最典型的陷阱是集团内部收费：中国或新加坡母公司向马来西亚子公司收取总部管理支持费、品牌或软件授权费、公司间贷款利息，或派工程师来安装设备。这些款项每一笔都可能触发预扣税——而马来西亚子公司就是那个必须扣、必须缴的义务人，一旦漏扣，要自己对 LHDN 负责。
法律依据：1967 年所得税法（ITA）
预扣税规定在《1967 年所得税法》（ITA）之中。适用的税率取决于付款的性质，而每一种性质对应一个具体条款：
- 第 109 条 —— 支付给非居民的利息与特许权使用费。
- 第 109A 条 —— 支付给非居民公众表演者的款项。
- 第 109B 条 —— 第 4A 条项下的"特殊类别所得"：技术与服务费、动产使用费，以及在马来西亚境内进行的安装或技术指导。
- 第 107A 条 —— 就合同项下服务支付给非居民承包商的款项。
- 第 109F 条 —— 属于第 4(f) 条的其他收益或所得，例如支付给非居民的佣金与担保费。
把付款性质分类正确，是整件事的关键。名为"管理费"、实为技术服务的，归入第 4A 条；对第三方成本的真实报销，则可能完全不在预扣税范围内。拿不准时，务必把你到底在为什么付款这件事的实质记录清楚。
2026 年税率表
以下是国内（法定）税率。双重征税协定可能下调其中某些税率——详见下文。
| 付款类型 | ITA 条款 | 税率 | 说明 |
|---|---|---|---|
| 支付给非居民的特许权使用费 | 第 109 条 | 10% | 按总额，属最终税。含品牌／软件授权。 |
| 支付给非居民的利息 | 第 109 条 | 15% | 按总额。涵盖股东贷款利息。 |
| 特殊类别所得（第 4A 条）：技术与服务费、动产租赁、在马境内的安装／技术指导 | 第 109B 条 | 10% | 仅限在马来西亚境内进行的服务（2017 年后规则）。 |
| 非居民承包商——合同中的服务部分 | 第 107A 条 | 10% + 3% = 13% | 10% 计入承包商账户 + 3% 计入其雇员账户。 |
| 公众表演者 | 第 109A 条 | 15% | 按报酬总额。 |
| 第 4(f) 条其他所得（如佣金、担保费） | 第 109F 条 | 10% | 非居民"其他收益／所得"的兜底条款。 |
实操案例
案例一——特许权使用费。你的马来西亚公司每年向中国母公司支付 RM200,000 品牌授权费。按第 109 条 10% 预扣 = RM20,000。你向母公司支付 RM180,000，将 RM20,000 缴给 LHDN。
案例二——股东贷款利息。母公司借款给子公司，全年收取 RM50,000 利息。按第 109 条 15% 预扣 = RM7,500，母公司实收 RM42,500。
案例三——马境内技术服务。母公司派两名工程师来调试生产线，开票 RM120,000。作为第 4A 条特殊类别所得，按第 109B 条 10% 预扣 = RM12,000。
案例四——非居民承包商。外国承包商在合同下完成 RM500,000 安装工程。第 107A 条预扣 = 10% + 3% = RM65,000（其中 RM50,000 计入承包商账户，RM15,000 计入其雇员账户）。
如何缴纳：CP37 系列表格与一个月期限
规则简短却毫不留情：你必须在向非居民付款或入账（以较早者为准——"入账"可指在账上确认应付金额，即使现金尚未支付）之日起一个月内，将扣下的税款缴给 LHDN。缴款时须一并提交对应的 CP37 系列表格。
| 付款类型 | 应提交表格 | 期限 |
|---|---|---|
| 利息／特许权使用费（第 109 条） | CP37 | 付款或入账起 1 个月 |
| 特殊类别所得——第 4A 条（第 109B 条） | CP37A | 付款或入账起 1 个月 |
| 非居民承包商合同款（第 107A 条） | CP37D | 付款或入账起 1 个月 |
| 第 4(f) 条其他所得（第 109F 条） | CP37F | 付款或入账起 1 个月 |
做错的代价：罚则
错过一个月期限，会同时发生两件事。第一，LHDN 会对未缴的预扣税加征 10%。第二——也远更伤——在税款与加征款全部结清之前，相关费用在企业所得税上一直被剔除、不得扣除。
| 情形（RM100,000 技术费） | 按时扣缴 | 漏扣 |
|---|---|---|
| 应缴预扣税 | RM10,000 | RM10,000 |
| 10% 加征／罚款 | RM0 | RM1,000 |
| 该费用可否税前扣除？ | 可以——全额 RM100,000 | 不可——直至补缴税款＋加征 |
| 若被剔除，多缴企业所得税（约 24%） | RM0 | 约 RM24,000 敞口 |
双重征税协定：减免与如何申请
马来西亚签有超过 70 份双重征税协定（DTA）。协定可下调国内预扣税率——在与你所在国的协定下，特许权使用费和利息常被封顶在法定 10%／15% 以下。若无 DTA，则适用完整的国内税率。
要享受协定优惠税率，非居民收款方必须提供由其本国税务机关出具的有效税务居民证明（Certificate of Tax Residence，COR），证明其为协定意义上的当地居民。请将 COR 存档：LHDN 有权要求你解释为何适用了低于国内税率的税率。
2026 年与自开票电子发票的联动
在 LHDN 的 MyInvois 电子发票制度下，向境外或非居民供应商付款时，须由马来西亚付款方自行开具"自开票"电子发票（self-billed e-invoice）——因为境外供应商不在马来西亚系统内、无法开票。关键在于：这些正是触发预扣税的同一批交易——特许权使用费、技术费、利息与合同款。
这种重叠意味着预扣税和电子发票再也不能各管各的。当你为境外供应商自开票时，应同时自问：这笔款项是否涉及预扣税？税率多少？用哪张 CP37 表格？截止到哪天？把两者一并核对清楚，才能堵住 LHDN 如今正重点稽查的那道口子。
外资企业应如何应对
给外资背景马来西亚公司的实操清单：
- 梳理关联交易流。把每一笔经常性跨境收费——管理费、特许权使用费、利息、技术服务——列出来，并在首次付款之前就标注其 ITA 条款与税率。
- 含税还是不含税？在合同里明确预扣税由收款方承担（从其实收中扣除）还是由你方补足（gross-up）。含糊其辞必生争议。
- 尽早收集 COR。在合作之初就向每一位境外收款方索取税务居民证明，才能干净利落地适用协定税率。
- 把一个月的时钟记进日程。把 CP37 缴款嵌入每月结账流程，以"付款或入账"日期为触发点。
- 与电子发票对账。每一张给境外供应商的自开票电子发票，都配上一次预扣税核对。
预扣税是外资企业在马来西亚最不起眼、却也最烧钱的合规领域之一——恰恰因为责任落在本地子公司、而非海外收款方身上。建议与我们的其他指南对照阅读：2026 年企业所得税与 SST 合规、面向外资企业的电子发票新规，以及开设公司银行账户。ONEKEY BIZ 为落地马来西亚的外资集团提供全流程服务——付款分类、CP37 缴款、协定减免与自开票电子发票。欢迎了解我们的会计与税务服务，或在下一笔缴款到期前联系我们（WhatsApp +60 12-321 1349），为你的跨境付款做一次体检。
常见问题
什么是马来西亚预扣税？
预扣税是指马来西亚付款方向非居民支付特定款项（如特许权使用费、利息、技术费与服务费）时，须先行扣下的税款，并在支付或入账后一个月内缴交给内陆税收局（LHDN）。法律责任在付款方，而非非居民。
2026 年非居民预扣税税率是多少？
特许权使用费 10%、利息 15%、特定类别所得（技术费/服务费、动产租赁）10%、非居民承包商服务款 10%+3%（共 13%）、公众艺人 15%、其他第 4(f) 条所得 10%。若适用税收协定，税率可能更低。
忘记预扣会怎样？
未缴税款会被加征 10%；更严重的是，在补缴预扣税及加征额之前，整笔相关费用都不得作税务扣除——对大额技术费而言，代价可能是税款本身的数倍。
税收协定如何降低税率？
马来西亚已签署 70 多份税收协定。协定可将特许权使用费或利息税率压到低于国内税率。要享受优惠，非居民收款方须提供其居住国税务机关出具的税务居民证明（COR）；若无协定，则按国内税率征收。
电子发票会影响预扣税吗？
会。在 LHDN 的 MyInvois 电子发票制度下，向境外/非居民供应商付款须由马来西亚付款方开具自开票（self-billed e-invoice）——这正是触发预扣税的同一批交易——因此两者现在必须一并核对处理。
本文仅供一般参考，不构成法律、税务或移民建议。相关政策、门槛与官方费用由马来西亚主管机构制定，并可能随时调整。请就您的具体情况咨询我们的顾问。