如果你的公司向马来西亚用户提供软件订阅、云存储、应用商店、SaaS、在线课程，或从马来西亚用户收取广告收入——而你在马来西亚没有办公室、没有公司、没有员工——你仍可能被法律要求注册、征收并缴纳马来西亚的税。这项义务就是数字服务税（Service Tax on Digital Services，SToDS），由马来西亚皇家关税局（RMCD）执行的一套独立制度，自 2020 年起悄悄地让数百家外国数字企业中招。本 2026 指南讲清：谁必须注册、8% 税率、RM50 万门槛、MySToDS「外国注册人」流程、为何马来西亚对 B2C 和 B2B 数字服务都征税，以及 SToDS 与本地公司缴纳的普通 SST 有何不同。
SToDS 是什么——为何存在
马来西亚于 2018 年 9 月重新引入销售与服务税（SST）以取代 GST。服务税是对指定应税服务征收的单阶段消费税。当时政策制定者面对一个显而易见的问题：本地公司销售软件下载须收服务税，而外国公司把同样的下载卖给同一位马来西亚消费者却不用——这既不公平，也随着消费转向线上而在税基上留下越来越大的漏洞。
答案自2020 年 1 月 1 日生效：把服务税扩展到外国提供商向马来西亚消费者供应的数字服务。法律机制载于《2018 年服务税法令》及《服务税（数字服务）条例》。跨过门槛的外国供应商必须注册为外国注册人（Foreign Registered Person，FRP），对其马来西亚数字销售征收服务税并缴给 RMCD——即便它在境内毫无实体存在。这与欧盟对电子服务征 VAT 的规则、新加坡的境外供应商注册制度是同一政策逻辑。
什么算「数字服务」
定义刻意写得很宽。数字服务是指通过互联网或电子网络交付的任何服务，其供应本质上是自动化的、几乎无需人工介入、且离开信息技术就无法实现。如果所卖之物是通过网络交付、且基本上自行运转，那它几乎肯定在征税范围内。常见触发 SToDS 的例子包括：
| 类别 | 典型应税例子 |
|---|---|
| 软件与 SaaS | 订阅软件、许可证、云端应用、可下载程序、更新与插件。 |
| 数字内容 | 音乐视频流媒体、电子书、在线报刊/期刊、图片、游戏、应用内购买。 |
| 云与托管 | 云存储、网站托管、算力、数据库与平台服务。 |
| 在线市场 | 平台/中介服务，向马来西亚用户收取的挂牌费与佣金。 |
| 广告与数据 | 在线广告位、搜索/广告服务、订阅数据与分析。 |
| 在线服务 | 网课、网络研讨会、在线会员、配对、游戏及其他自动化服务。 |
注意在线销售的实物商品不是数字服务——电商把一部手机寄到马来西亚，涉及的是销售税与进口关税，而非 SToDS。SToDS 针对的是那种无形、自动化的供应本身。
谁必须注册——RM50 万门槛
外国服务提供商一旦向马来西亚消费者提供的数字服务总值在 12 个月内超过 RM500,000（往前回溯或向前预估），即须注册 SToDS。这里的「消费者」指符合在马来西亚消费该服务标准的任何人——RMCD 用一系列代理指标判断客户是否「在马来西亚」，如账单地址、付款卡所属国、IP 地址、SIM 卡国家代码与居住地址。
除了 RM50 万这条线，没有更低的小供应商宽限带，也不要求你在马来西亚设立实体、开设银行账户或拥有地址。注册全程在线完成。
8% 税率——从 6% 走到今天
SToDS 推出时为 6%。随普遍服务税上调，税率自 2024 年 3 月 1 日起升至 8%。外国注册人须对在马来西亚消费的应税数字服务征收现行 8%。少数特定服务类别在更广的 SST 规则下适用 6%，但对上文主流数字供应——软件、流媒体、云、SaaS、广告——通行的数字是 8%。
B2C 与 B2B——马来西亚两者都征
这正是 SToDS 让外国财务团队意外之处。许多境外供应商制度会豁免企业对企业（B2B）销售，理由是注册的企业买家反正能抵扣。马来西亚不豁免 B2B。外国注册人对任何在马来西亚的消费者——无论个人还是企业——提供的数字服务都要征服务税，除非适用特定豁免或宽减。
与之对应的是买方一侧的进口应税服务机制。从境外取得数字或其他应税服务的马来西亚企业，本身可能须就该等进口服务申报服务税。为避免同一笔供应被双重征税——外国 FRP 征一次、马来西亚接收方再征一次——规则对二者做了协调：大体上，当外国供应商是已注册、并已征收 SToDS 的 FRP 时，马来西亚企业就该同一笔供应免于再自行申报。实务要点：
| 情形 | 由谁申报税款 |
|---|---|
| 外国提供商是已注册 FRP | FRP 在发票上征 8% SToDS；马来西亚买家付税，就该笔供应一般无须再自行申报。 |
| 外国提供商未注册（低于门槛/不合规） | 马来西亚企业买家可能须就该进口应税服务自行申报服务税。 |
| 满足集团内/ B2B 宽减条件 | 特定集团宽减与 B2B 豁免规则可免去征税——但仅在严格满足规定条件时。 |
如何注册：MySToDS 外国注册人流程
注册通过 RMCD 专设的 MySToDS 门户办理——与本地公司使用的 MySST 系统相互独立。核心步骤：
| 步骤 | 内容 |
|---|---|
| 1. 判定应税 | 确认你 12 个月滚动的马来西亚数字服务营业额已越过（或将越过）RM500,000。 |
| 2. 在 MySToDS 申请 | 在线提交申请表格 DST-01，附公司资料、业务活动与营业额数据。 |
| 3. 取得 FRP 号 | RMCD 核发唯一的 SToDS 注册号；你自生效日起成为外国注册人。 |
| 4. 征税与开票 | 对马来西亚应税数字销售加征 8%，并开具显示税额的合规发票/收据。 |
| 5. 按季申报缴税 | 提交 SToDS 申报表（DST-02），以令吉每三个月在到期日前缴税。 |
申报按季度应税期进行，款项须在每季度结束后的次月内缴清。由于以令吉结算，FRP 应建立一套货币与结算流程，避免税款暴露于汇率波动。
罚则与执法
SToDS 绝非「睁一只眼」的制度。应注册而未注册、未征税或未缴税，可使提供商及其高管面临最高 RM50,000 罚款、最高三年监禁，或两者并罚，另加对未缴税款的罚金。RMCD 通过支付处理商数据、应用商店记录与市场平台申报，主动锁定未注册的外国提供商。对一个全球平台而言，被查出跨多年不合规带来的声誉与补税风险，远远大于按时注册的成本。
SToDS 对本地 SST：同一种税的两道门
真正让人栽跟头的区别在于你是谁，而非你卖什么。同一项数字服务，会因提供商不同而在两种不同注册下被征税：
| 外国提供商（无大马实体） | 马来西亚注册的提供商 | |
|---|---|---|
| 制度 | 数字服务税（SToDS） | SST 下的普通服务税 |
| 注册途径 | MySToDS——表格 DST-01（FRP） | MySST——表格 SST-01 |
| 门槛 | RM500,000（对大马消费者的数字服务） | 该服务类别的规定门槛（常为 RM500,000） |
| 税率 | 8% | 8%（少数类别 6%） |
| 申报 | 按季，DST-02，以令吉缴 | 每两月，SST-02 |
这对架构设计很重要。外国集团若设立一家马来西亚 Sdn Bhd 来服务本地客户，就从 FRP/SToDS 轨道转到普通 SST——拥有本地实体、本地开票，并可动用集团内与 B2B 宽减机制。选择留在境外直接销售的集团则停留在 FRP 轨道。两者并非天然谁更便宜；正确答案取决于客户构成、其他马来西亚活动、银行安排，以及你是否还需要工作准证或用于奖掖与人才的 MDEC 马来西亚数字身份。关于更广的间接税全景，参见我们的 2025–2026 SST 扩围指南 与 公司税与 SST 合规清单；关于并行的电子发票义务，参见我们的 MyInvois 电子发票指南。
一份实用合规清单
如果你向马来西亚销售数字服务，请在 RMCD 来问之前先走一遍：
- 以 12 个月滚动口径衡量你的马来西亚数字营业额——用账单地址、卡所属国、IP 与 SIM 识别马来西亚消费者。
- 越过 RM500,000 后及时在 MySToDS（DST-01）注册；被追溯的应税义务远比早注册昂贵。
- 配置你的计费系统，对马来西亚客户加征 8% 并在发票/收据上显示税额。
- 确定 B2B 立场并在合同中写明是否征 SToDS，好让马来西亚企业买家清楚其进口服务的处理。
- 按季提交 DST-02 并以令吉缴税，赶在截止日前，并保留记录以备稽查。
- 一旦设立实体就重新评估——马来西亚 Sdn Bhd 会把你转入普通 SST，整个合规面貌随之改变。
SToDS 是马来西亚按目的地原则对数字经济征税最清晰的例子之一：税跟着马来西亚客户走，而非跟着服务器或公司所在地。对外国 SaaS、流媒体、云、游戏与平台企业而言，尽早把注册与 B2B 处理做对，远比事后拆解数年漏税便宜。
ONEKEY BIZ 协助外国数字企业评估 SToDS 应税义务、注册为外国注册人、配置开票，并决定是留在 FRP 轨道还是设立马来西亚实体——随后的 SST、电子发票与公司税合规我们一并承接。联系我们的团队，或了解我们的税务与合规服务。
常见问题
在马来西亚毫无实体存在的外国公司，要对数字服务征收马来西亚服务税吗？
要。依自 2020 年 1 月 1 日生效的《服务税（数字服务）》规则，外国服务提供商向马来西亚消费者提供的数字服务价值一旦在 12 个月内超过 RM500,000，即须注册为外国注册人（FRP）——哪怕在境内没有办公室、公司、银行账户或员工。注册后，FRP 对该等马来西亚数字销售征收 8% 服务税并缴给马来西亚皇家关税局。注册通过 MySToDS 门户以表格 DST-01 在线完成。
2026 年 SToDS 的税率与注册门槛是多少？
税率为 8%，随普遍服务税上调，自 2024 年 3 月 1 日起由原来的 6% 提高。注册门槛为 12 个月滚动期内向马来西亚消费者提供的数字服务达 RM500,000。门槛是滚动累计、不随日历年归零——越过后通常须在次月月底前申请、并从再下月起征税。除这条线外没有更低的小供应商宽限带。
马来西亚数字服务税适用于 B2B 销售，还是只适用于消费者？
马来西亚不豁免 B2B——外国注册人对在马来西亚的任何消费者（企业与个人一样）提供的数字服务都征服务税，除非适用特定豁免或宽减。为避免同一笔供应被双重征税，进口应税服务规则协调两端：当外国供应商是已征收 SToDS 的已注册 FRP 时，马来西亚企业买家一般免于就该笔供应自行申报；若供应商未注册，马来西亚买家可能须就该进口服务自行申报服务税。集团内与 B2B 宽减仅在满足严格条件时才能免征。
SToDS 与马来西亚公司缴的普通 SST 有何不同？
区别在于提供商是谁，而非卖什么。在马来西亚无实体的外国提供商通过 MySToDS 门户（表格 DST-01）以外国注册人身份注册 SToDS，按季（DST-02）以令吉申报。提供同一数字服务的马来西亚注册提供商则通过 MySST（表格 SST-01）注册普通 SST，每两月（SST-02）申报，并可动用集团内与 B2B 宽减机制。因此设立马来西亚 Sdn Bhd 会把外国集团从 FRP/SToDS 轨道转入普通 SST——这既非天然更便宜也非更贵；正确选择取决于客户构成、其他马来西亚活动与银行安排。
资料来源与参考
本文仅供一般参考，不构成法律、税务或移民建议。相关政策、门槛与官方费用由马来西亚主管机构制定，并可能随时调整。请就您的具体情况咨询我们的顾问。