核心要点
- 自2025年7月1日起，建筑工程、租赁、金融服务、面向非公民的私立医疗及面向国际学生的私立教育，首次全面纳入服务税征收范围。
- 注册门槛因行业而异：大多数服务类别为每年50万令吉；租赁及金融服务为100万令吉；建筑工程及私立医疗为150万令吉。
- 服务税税率：建筑、医疗和教育类为6%；专业服务、IT及管理类等大多数其他服务为8%。
- RMCD于2025年10月及2026年1月/5月相继发布多项修订版服务税政策，扩大了B2B豁免范围并厘清了不可审查合同的适用条件——您现有的合同可能需要重新审查。
- 2026年执法环境严格：RMCD交叉比对LHDN税务数据、银行记录及SSM公司注册信息，以识别未注册企业及税率适用错误。
- 所有SST注册及申报均通过官方MySST门户（mysst.customs.gov.my）进行操作，该门户最近一次更新时间为2026年7月2日。
一、背景：马来西亚为何在2025年扩张SST
马来西亚于2018年9月以覆盖范围更窄的销售与服务税（SST）取代了商品与服务税（GST）。尽管SST对消费者的合规负担更低、政治上更受欢迎，但其税收来源较少，覆盖的交易也相对有限。到2024年，安华总理领导的政府面临财政压力，开始着手拓宽税基。
第一步变革发生于2024年3月：RMCD将大多数应税服务的标准服务税税率从6%提高至8%。随后，在2024年10月提呈的2025年财政预算案中，政府宣布了第二轮扩张——大幅扩大服务税征收范围，原定于2025年5月1日生效，但相关立法经历延迟，最终于2025年6月9日正式刊宪，实施日期确定为2025年7月1日。
这次扩张绝非小修小补。它将此前从未被纳入服务税框架的多个完整行业一并拉入征税范围，从根本上改变了在马来西亚经营企业的成本结构——这对来自中国、台湾、香港和新加坡的众多外资私人有限公司（Sdn Bhd）尤为重要。因此，在签订任何租赁合同、聘用承包商或启动服务业务之前，充分了解这些变化至关重要。
二、五大新应税行业：2025年7月1日发生了什么
2025年7月1日起的扩张，将五大主要新服务类别纳入服务税征收范围，每类均有其对应的税率、注册门槛及豁免规定。以下为详细说明。
第K组 — 租赁服务
2025年7月1日之前，出租商业物业、仓库、办公室或工业设备不涉及服务税。自该日起，非住宅用途的动产及不动产租赁服务须缴纳8%服务税，其中工业用途租赁自2026年1月1日起调整为6%（政府于2026年1月5日宣布）。注册门槛为每年100万令吉，高于大多数其他服务类别的50万令吉门槛。
需要特别注意的是，住宅物业租金仍然豁免。这意味着若您的马来西亚子公司出租公寓或有地住宅，不须征收服务税。但若您的公司将办公室、厂房或工业设备租赁给其他企业，且年度租金收入超过100万令吉，则需作为服务税注册出租方。
RMCD于2026年5月14日发布了《租赁服务指南（第2版）》，取代了原版指南。修订版明确了中小企业租赁服务税豁免框架：符合条件的小型租户可通过MyPMK系统申请注册，以享受租赁服务税豁免，从而降低合规成本。
第L组 — 建筑工程
建筑业此前完全不在SST征税范围之内。新规依据P.U.(A) 172/2025号令，对商业及非住宅建筑的建造、翻新、安装、维修、改建、拆除及设施维护工程征收6%服务税。住宅类建筑工程仍然豁免。
建筑服务提供商的注册门槛为每年150万令吉，是所有新类别中最高的。联邦、州及地方政府承包项目须计入门槛计算，但住宅建筑及其配套公共设施可完全排除在应税额和门槛计算之外。
对于混合开发项目（住宅+商业），现行规定将整个项目价值（而非仅商业部分）纳入服务税计算范围，此点引发了业界较大争议，未来预算案中可能会进一步修订。
第H组 — 金融服务
自2025年7月1日起，由受监管及不受监管金融服务提供商提供的以费用和佣金计收的金融服务须缴纳8%服务税，涵盖银行交易费、经纪佣金、基金管理费、保险附加费（如适用）等。注册门槛为每年100万令吉。
重要豁免仍然保留：纯利息支付、股息分配及政府提供的金融服务均不在应税范围内。信用卡和收费卡征收固定的每张每年25令吉税款。
第M组 — 面向非公民的私立医疗服务
向非马来西亚公民患者提供服务的私立医院、传统医学从业者及联合健康专业人员，须就相关服务收取6%服务税。向马来西亚公民提供的服务仍然豁免。注册门槛为每年150万令吉。
对于持有就业证（EP）或受抚养人证（DP）在马生活的外籍高管及其家属而言，这意味着他们在主要私立医院就医时的账单现在须附加6%的服务税。对于承担外籍员工医疗费用的外资企业，这是需要纳入预算的实际成本增项。
第N组 — 面向国际学生的私立教育服务
当学费超过每名学生每年6万令吉时，私立教育机构须缴纳服务税。低于该门槛的教育服务不在征税范围内。这一规定实际上仅针对高端国际学校和收费较高的私立大学。
| 服务类别 | 服务税税率 | 注册门槛（每年） | 主要豁免情形 |
|---|---|---|---|
| 大多数专业/IT/管理服务（原有类别） | 8% | 50万令吉 | 同类B2B交易；政府服务 |
| 餐饮、电信、停车、物流（原有类别） | 6% | 50万令吉 | 部分政府服务 |
| 商业/工业租赁（第K组） | 6%（工业用，自2026年1月起）/ 8%（其他） | 100万令吉 | 住宅物业；融资租赁；特别/指定区域 |
| 商业建筑工程（第L组） | 6% | 150万令吉 | 住宅建筑；政府不可审查合同 |
| 金融服务——费用与佣金（第H组） | 8% | 100万令吉 | 利息；股息；政府金融服务 |
| 私立医疗——面向非公民（第M组） | 6% | 150万令吉 | 面向马来西亚公民的服务；政府医院 |
| 私立教育——国际学生（第N组） | 6% | 每名学生每年6万令吉 | 低于6万令吉/年的学费；公立大学 |
三、进口货物销售税：并行的合规义务
服务税扩张备受关注，但对于向马来西亚进口实物商品的外资企业而言，同样存在一套多层税务结构，近年来也经历了若干调整。若您的马来西亚子公司需要从海外采购原材料、零部件或成品，了解这套并行体系至关重要。
马来西亚进口税务结构包含三个组成部分，在您提交K1进口申报单时将一并评估：
- 关税（进口税）：以货物的到岸价（CIF，即成本+保险+运费）为基础计算。从价税率从0%至60%不等，具体取决于HS编码分类。马来西亚遵循东盟协调关税目录（AHTN），即HS编码的东盟版本。
- 销售税：大多数应税进口货物适用标准税率10%；部分特定物品（包括建筑材料、部分食品和石油产品）适用5%税率。基本民生物资（大米、鸡肉、基本药品、本地鱼类）仍然豁免。自2025年7月1日起，部分原按5%税率征收的水果（苹果、橙子、橘子和椰枣）经公众反馈后调整为豁免。
- 消费税：适用于一小类特定商品，包括酒精、烟草、机动车辆和摩托车。税率为特定税率（例如每支香烟0.40令吉）或从价税率（部分轿车最高达105%）。2026年财政预算案建议小幅提高烟草及酒精饮料的消费税税率。
对于网购进口商品，自2024年1月1日起，以不超过500令吉（CIF价）从海外发货至马来西亚买家的在线销售商品须缴纳固定10%低价值货物（LVG）销售税。这直接影响向马来西亚进行跨境直邮销售的外资电商企业。
四、B2B豁免与不可审查合同：关键减免条款详解
马来西亚的服务税是一种单一阶段税，理论上仅在最终消费环节征收一次，而非在供应链的每个环节重复征收。为防止B2B交易中出现层叠税效应，RMCD设立了企业对企业（B2B）豁免机制：已注册的应税人在采购与其提供的同类应税服务时，可免缴服务税。
2025年7月1日扩张实施后，面对业界压力，RMCD于2025年10月发布了修订版服务税政策，扩大了豁免范围：
- 建筑行业：B2B豁免溯及适用于2025年7月至8月期间新注册的承包商。当主承包商以单一综合设计与建造合同向开发商提供咨询服务时，该服务现可享受B2B豁免。2025年7月至8月因B2B规则已缴的服务税退款申请须于2025年11月30日前提交。
- 金融服务：B2B豁免范围扩展至与非应税保险险种（医疗险、寿险及家族保险）相关的再保险服务（自2025年10月17日起生效），防止服务税以隐性成本形式被嵌入原本豁免的保险产品保费中。
- 租赁服务：集团内部关联交易豁免（即集团内公司间交易的减免）被明确适用于进口租赁服务。对于跨国集团就设备租赁费或管理费向关联公司收费的情形，这一豁免具有重要实务意义。
不可审查合同（NRC）：在2025年7月1日之前签订、且合同中不含任何允许审查或修改价格条款的服务合同，可获得一年期服务税豁免（2025年7月1日至2026年6月30日）。2026年1月5日，政府进一步将建筑合同的NRC豁免延长一年，有效期延至2027年6月30日。然而，RMCD于2026年5月14日更新指南，新增了四项认定"不可审查合同"所须满足的具体条件，而这些条件在早期版本的指南中并无明确规定。若您的企业自2025年7月起一直依赖NRC豁免，务必尽快对照2026年5月更新的条件重新审查相关合同。
五、SST注册分步操作指南
所有SST注册及申报均通过官方MySST门户（mysst.customs.gov.my）进行操作，该门户由RMCD负责运营。销售税和服务税的注册流程相互独立，各有独立表格。以下为外资企业的实操步骤：
- 确认应税门槛：追踪您在各适用服务税类别下的年度应税营业额，并与相应门槛进行比较（视服务类型分别为50万令吉、100万令吉或150万令吉）。制造商或进口商在销售额超过50万令吉时须注册销售税。
- 登录MySST门户完成注册：访问mysst.customs.gov.my，选择相应申报类别（Schedule A适用于销售税；Schedule B适用于服务税；Schedule C3/C4适用于贸易商）。填写申请表，提交公司SSM注册号、业务活动描述、适用应税服务类别代码及预计年度应税营业额。注册须在营业额超过相应门槛后30天内完成。
- 获取SST注册号：提交后，系统将即时发出批准函并分配注册号，批准函中将注明注册生效日期。
- 开具合规SST发票：每张应税供应发票须注明SST税率、税额、您的SST注册号及客户信息。对于B2B豁免交易，发票须注明客户的SST注册号及豁免金额。
- 按双月提交SST-02申报表：每两个月通过MySST门户提交一次申报表，截止日期为每个双月应税期结束后次月的最后一天。逾期缴款将被加收10%–15%的附加税。
- 营业额超100万令吉须对接电子发票（MyInvois）：自2026年1月1日起，年营业额在100万至500万令吉之间的企业，所有发票（包括SST发票）在向客户开具前，均须通过LHDN的MyInvois系统进行验证。未经验证的发票不具备税务合法性。
六、关键数字与时间节点一览
| 里程碑/规则 | 日期/金额 | 对您企业的实际影响 |
|---|---|---|
| SST扩张法规正式刊宪 | 2025年6月9日 | 立法确认，新类别正式生效 |
| 扩张正式生效日期 | 2025年7月1日 | 新行业服务税义务开始计算 |
| 免于起诉宽限期结束 | 2025年12月31日 | 须在此日期前完成注册及申报，否则面临处罚 |
| 全面执法开始 | 2026年1月1日 | 对不合规企业追溯征税并处以罚款 |
| 工业租赁税率降至6% | 2026年1月1日 | 工业物业出租方/承租方须更新发票及SST-02申报 |
| RMCD《租赁服务指南》（第2版）发布 | 2026年5月14日 | 注册门槛更新、中小企业豁免及数据中心税务处理明确 |
| NRC豁免延长（建筑合同） | 2026年1月5日宣布（至2027年6月30日） | 2025年7月前签订的建筑合同可获延长过渡期减免 |
| 低价值货物（≤500令吉）网购进口销售税 | 自2024年1月1日起持续执行 | 跨境外国电商商品按10%销售税征收 |
| 电子发票强制要求（100万–500万令吉营业额） | 2026年1月1日 | SST发票须通过LHDN MyInvois系统验证 |
| 中小企业租赁豁免门槛提高 | 2026年1月5日 | 中小企业服务税豁免适用范围扩大至年销售额150万令吉以下（原为100万） |
| SST滞纳金 | 持续执行 | 未缴税款加收10%–15%附加税 |
| 最高违规罚款 | 持续执行 | 依《2018年服务税法》最高罚款5万令吉及/或监禁 |
七、实案演练：一家中国制造企业在马来西亚落地
下面通过一个贴近实际的场景，带您了解外资投资者的典型情况——假设某中国电子制造商（以下简称"甲方电子"）在雪兰莪州设立了100%外资持股的私人有限公司（Sdn Bhd），用于在东南亚组装和分销产品。
进口零部件的销售税
甲方电子从深圳母公司工厂进口电路板（HS编码8534.00.00）。根据马来西亚关税令，电子原材料零部件在符合条件时通常适用0%进口关税（依据《2017年关税豁免令》针对已审批制造商的规定）——但甲方必须向RMCD技术服务部门核实其HS编码分类。这些进口电路板用于生产，组装完成的电子产品在马来西亚境内销售时，则须依产品类别缴纳5%或10%的销售税。
厂房租赁的服务税
甲方电子向当地工业园区租赁一处月租金12万令吉（年租金144万令吉）的厂房。2025年7月后，该业主年度租金收入超过100万令吉门槛，成为第K组下已注册的服务税纳税人。业主须向甲方电子收取6%工业用途租赁服务税（自2026年1月起），每月额外增加7,200令吉的占用成本。甲方无法就此申请进项税抵扣——与GST不同，SST不设进项税抵扣机制。这是真实的成本增加，应在初期财务建模时一并纳入。
厂房装修的服务税
甲方电子聘请承包商对厂房进行翻新——包括新电气布线、隔断安装及设备安装，项目总价值60万令吉。该承包商是第L组（建筑工程）下的已注册服务税人。由于该项目针对的是商业/工业建筑（非住宅），承包商须收取6%服务税，为甲方增加3.6万令吉的资本支出。若甲方的装修合同在2025年7月1日前已签订，且属于符合RMCD更新后的四项条件的不可审查合同，则可能适用过渡性豁免——但须对照2026年5月指南进行逐条核实。
来自母公司管理费的服务税
甲方电子（马来西亚）Sdn Bhd从中国母公司接受管理服务，包括IT支持、人力资源咨询及共享财务服务，年度账单约20万令吉。这属于进口应税服务，根据马来西亚进口应税服务服务税规则，马来西亚的服务接受方须自行申报缴税。按8%税率计算，每年新增约1.6万令吉税款。但若甲方本身是提供同类服务的已注册服务税人，集团内部B2B豁免可能适用——RMCD于2025年10月已就租赁服务的集团内部豁免进行了明确，对管理服务是否同样适用，值得进一步探讨。
合规结论
对于甲方电子而言，2025年7月1日SST扩张带来了周期性成本增加（租赁服务税、管理费自行申报）、一次性资本支出增加（建筑工程服务税）以及新的合规义务（SST-02申报、电子发票验证）。这些成本是真实存在的，但通过合理规划完全可以管控——最糟糕的结果，是在两年后的关税审计中才发现问题，届时还需面对追溯征税和罚款的叠加压力。
八、外资企业常见失误——以及如何避免
以下是RMCD合规执法模式及外资企业最常见失误的汇总，务必警惕：
- 误以为"我们行业以前不用缴税，现在也没问题"。这是2025年7月1日之后最危险的认知误区。若您在马来西亚出租物业、提供金融服务或承接建筑工程，必须立即重新评估。
- 错过30天注册窗口期。一旦应税营业额超过相应门槛，您有30天时间完成注册。每延误一个月，就可能多一个月的追溯征税及附加税。
- 税率适用错误。在应适用6%的情况下收取8%（或反之），将触发少收税款处罚（关税局追缴差额加附加税）或因多收引发客户纠纷。建筑和医疗适用6%；大多数专业服务和IT服务适用8%。
- 在未研读2026年5月更新内容的情况下依赖不可审查合同豁免。RMCD于2026年5月新增了四项认定条件，而早期指南中并无此明文规定。原本被认为符合NRC标准的合同，现在可能已不再满足条件。
- 忽视进口服务的纳税义务。许多外资公司向境外母公司支付IT服务费、管理咨询费或知识产权授权费，这些均属于进口应税服务，马来西亚子公司须自行申报缴税——即使没有收到本地发票，义务依然存在。
- 未将SST与电子发票要求对接。若公司年营业额超过100万令吉，所有发票（包括SST发票）均须通过LHDN MyInvois系统验证，否则在税务上不被认可。
- 忽视中小企业租户豁免。若您的Sdn Bhd是年销售额低于150万令吉的合格中小企业，可申请豁免缴纳租赁服务税，但须主动通过MyPMK系统注册方可激活该豁免资格。
九、2026年执法现实：RMCD重点关注什么
针对新注册企业的免于起诉宽限期已于2025年12月31日结束。RMCD已明确表示将加强合规执法，且该部门拥有足够的信息工具来发现未注册企业——RMCD通过交叉比对LHDN所得税申报数据、银行交易记录及SSM公司注册信息，识别已超过门槛但尚未注册的企业。近期成立且业务增长迅速的外资企业属于较高风险画像。
RMCD还重点关注税率适用错误（8%与6%混淆）、未对进口应税服务自行申报缴税，以及未履行适用电子发票义务等问题。在被审计前主动向RMCD进行自愿申报，可显著降低被处罚的风险——RMCD历来对主动合规的态度较为积极。
为帮助您提前掌握合规节奏，ONEKEY BIZ团队提供专业的企业税务申报代办服务，涵盖SST注册、税率分类、双月SST-02申报表准备及电子发票合规配置——由专业人员实时跟进RMCD政策更新，全方位保障您的合规安全。
十、下一步行动清单
无论您是在马来西亚经营的外资企业，还是正在规划进入这一市场，以下是您的即时行动清单：
- 梳理业务活动，对照服务税七大服务类别（含2025年7月新增的五类），判断哪些类别适用于您的业务。
- 计算过去12个月各适用服务类别的应税营业额，并与相应门槛（50万/100万/150万令吉）进行比较。
- 若已超过门槛，立即登录mysst.customs.gov.my完成注册，不要拖延。
- 审查您的租赁和服务合同——无论作为出租方/服务提供方还是承租方/服务接受方——核查SST敞口、税率适用是否准确，以及是否符合2026年5月更新条件的NRC豁免资格。
- 审计进口服务——向境外集团公司支付的管理费、IT支持费、知识产权特许权使用费——确保您正确履行服务税自行申报义务。
- 建立双月SST-02申报机制，并在营业额超过100万令吉时对接LHDN MyInvois电子发票要求。
- 对财务团队进行培训，确保SST发票格式合规，包括正确标注B2B豁免信息及客户SST注册号。
马来西亚的SST格局将持续演进。预计于2026年10月提呈的2027年财政预算案，将进一步细化B2B豁免规则，并可能引入类似企业所得税治理框架的间接税治理框架。保持合规需要持续监测，而非一次性的应付了事。
如您需要SST注册、税率分析、申报代办或马来西亚实体全面间接税健康检查的专业支持，欢迎联系我们的团队，或直接了解我们的企业税务申报代办服务，立即开始您的合规之旅。
]]>常见问题
外资持股的马来西亚私人有限公司（Sdn Bhd）是否需要注册SST？
是的——外资持股不能豁免SST义务。只要您在马来西亚注册的公司（Sdn Bhd）提供应税服务，或生产/进口应税货物，就必须监控营业额是否超过相应注册门槛，并在超过后通过MySST门户网站完成注册。根据《2018年销售税法》和《2018年服务税法》，外资企业与本地企业享有相同的待遇。
2025年7月1日扩张后，服务税的注册门槛是多少？
注册门槛因服务类别而异。大多数应税服务提供商在年度应税营业额超过50万令吉时须注册。租赁服务和金融服务的门槛为100万令吉；建筑工程和私立医疗服务的门槛为150万令吉。一旦营业额超过相应门槛，您须在30天内于MySST门户完成注册。
马来西亚服务税中的B2B豁免是什么？是否适用于我的公司？
B2B豁免允许已注册的应税人在采购与其所提供的同类应税服务时免征服务税，从而避免供应链中的层叠税效应。RMCD于2025年10月扩大了B2B豁免范围，例如将与非应税保险险种相关的再保险服务，以及在综合设计与建造合同下提供的咨询服务纳入豁免范围。但该豁免范围仍较为有限，目前仅适用于所采购服务与您所提供服务属于同一类别的情形。若您处于跨行业供应链中，建议向RMCD申请个案裁定。
若错过SST注册截止日期，公司将面临什么处罚？
对于已超过注册门槛但尚未注册的企业，免于被追诉的宽限期已于2025年12月31日结束。自2026年1月1日起，RMCD开始全面执法。未按时注册将面临从应注册之日起的追溯征税，以及10%–15%的滞纳金，并可能依据《2018年服务税法》被处以最高5万令吉罚款或监禁。RMCD会积极交叉比对LHDN所得税数据、银行记录及SSM公司注册信息，以识别未注册企业。
资料来源与参考
本文仅供一般参考，不构成法律、税务或移民建议。相关政策、门槛与官方费用由马来西亚主管机构制定，并可能随时调整。请就您的具体情况咨询我们的顾问。